До чого готуватись українцям наступного року.
Президент України Володимир Зеленський підписав закон про державний бюджет України на наступний рік, у якому закладено збільшення мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму. Ці показники лежать в основі розрахунків податків, соцвнесків та лімітів для ФОП. Які суми до бюджету доведеться платити фізичним особам — підприємцям у 2024 році, повідомляється на сайті Мінфін.
Як змінилася «мінімалка» та прожитковий мінімум Мінімальна зарплата цього року зміниться двічі:
з 1 січня 2024 р. – 7 100 грн (до 31 грудня 2023 р. – 6 700 грн);
з 1 квітня 2024 р. – 8 000 грн.
У 2024 р. збільшено розміри прожиткового мінімуму для всіх основних соціальних та демографічних груп. Для розрахунку єдиного податку для ФОП I групи використовується лише прожитковий мінімум для працездатних осіб, встановлений на початок року. З 1 січня 2024 року він становить 3028 грн.
Податки для ФОП І групи. Вибір групи платників єдиного податку залежить від сфери діяльності ФОП, обсягу доходів, кола споживачів товарів та послуг підприємця (фізичні чи юридичних осіб). Платники першої групи можуть працювати тільки з населенням, здійснювати роздрібну торгівлю виключно з торгових місць на ринках, а їхній річний дохід не може перевищувати 167 мінімальних зарплат. Вони мають сплачувати єдиний соціальний внесок (розраховується виходячи з поточного рівня прожиткового мінімуму) та єдиний податок (прив’язаний до мінімальної заробітної плати).
Мінімальний ЄСВ для цієї групи спрощенців становить 22% від мінімальної заробітної плати. Відповідно, підприємці на першій групі цього року мають платити:
з 1 січня – 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;
з 1 квітня – 1 760 грн (8 000 грн х 22: 100 = 1 760 грн) або 5 280 грн на квартал.
Розмір єдиного податку для цієї групи встановлює місцева влада, але не вище ніж 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня. Відповідно цього року максимальна ставка єдиного податку складе 302,80 грн. в місяць.
Податки для ФОП ІІ групи. Платник єдиного податку другої групи – це особа, яка здійснює продаж товарів чи послуг лише фізичним особам або платникам єдиного податку, має до 10 найманих працівників та річний дохід не більше 834 МЗП.
Мінімальний ЄСВ – 22% від мінімальної заробітної плати. Відповідно, платити потрібно:
з 1 січня – 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;
з 1 квітня – 1 760 грн (8 000 грн х 22: 100 = 1 760 грн) або 5 280 грн на квартал.
Розмір єдиного податку для цієї групи встановлює місцева влада, але не вище 20% мінімальної зарплати на 1 січня. Максимальна ставка єдиного податку становитиме 1420 грн. на місяць.
Податки для ФОП ІІІ групи. Для платників третьої групи допускається продаж товарів без обмежень за статусом контрагентів, а також робота без обмеження кількості найманих працівників.
Мінімальний ЄСВ – 22% від мінімальної заробітної плати. Відповідно, платити потрібно:
з 1 січня – 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;
з 1 квітня – 1 760 грн (8 000 грн х 22: 100 = 1 760 грн) або 5 280 грн на квартал.
Єдиний податок — 5% доходу (якщо підприємець не зареєстрований платником ПДВ), або 3% доходу «плюс» ПДВ для тих, хто має свідоцтво платника ПДВ.
Скільки платити за найманих працівників Усі ФОП 1, 2 та 3 груп єдиного податку, а також ті, що перебувають на загальній системі оподаткування та самозайняті особи до кінця військового стану можуть не сплачувати єдиний соціальний внесок за себе. Ця пільга зберігається і ЄСВ і далі за себе можна не платити. Але в такому разі страховий стаж не зараховуватиметься.
Пільга зі сплати соціального внеску не поширювалася і не поширюється на найманих працівників. За них ЄСВ треба платити у будь-якому разі.
Мінімальний ЄСВ становить 22% від мінімальної заробітної плати. З 1 січня наймані працівники не можуть отримувати зарплату менше ніж 7 100 грн. А вже з 1 квітня роботодавцям доведеться підвищити оклади щонайменше до 8 000 грн.
З зарплати необхідно стягнути податок з доходів фізосіб (ПДФО – 18%) та військовий збір (ВЗ – 1,5%).
З 1 січня розрахунок податків виглядає наступним чином: Ставка — 7 100 грн ПДФО — 7 100×18% = 1 278 грн ВЗ — 7 100×1,5% = 106,50 грн ЄСВ — 7 100×22% = 1 Зміст: 1 384,5 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто витрати на одного працівника становлять: ставка – 7 100 грн (з них ПДФО (1 278 грн) + військовий збір (106,5 грн)) + ЄСВ 1 562 грн = 8 662 грн. «На руки» працівник отримає: 5-715,5 грн/місяць, оскільки ПДФО та ЗС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.
З 1 квітня 2024 року: Ставка – 8 000 грн ПДФО – 8 000 × 18% = 1 440 грн ВЗ – 8000 × 1,5% = 120 грн ЄСВ – 8000 × 22% = 1 60 (ПДФО + ВЗ)
Тобто витрати на одного працівника становлять: ставка – 8 000 грн (з них ПДФО (1 440 грн) + військовий збір (120 грн)) + ЄСВ 1 760 грн = 9 760 грн. До виплати «на руки» працівнику: 6440 грн/місяць.
Нові ліміти для ФОП. Залежно від групи, ФОП у єдиній системі оподаткування мають ліміти за оборотами на власних рахунках. Ця сума залежить від мінімальної зарплати, а отже, зі збільшенням її розміру з 1 січня 2024 року до 7 100 грн. ліміти зросли:
1 группа – 1 185 700 грн (167 МЗП);
2 группа – 5 921 400 грн (834 МЗП);
3 группа – 8 285 700 грн (1 167 МЗП).
Важливо пам’ятати, що при перевищенні лімітів ФОП автоматично переводиться на іншу групу оподаткування чи загальну систему. У такому разі, і податки, що сплачуються, можуть стати більше. Тому важливо стежити за цими показниками, особливо до кінця року.